国家税务总局

关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的通告

国家税务总局通告2021年第34号

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策，，，，优化办税效劳，，，，减轻办税肩负，，，，现就企业所得税汇算清缴有关事项通告如下：

一、对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，，，，2017年版）》部分表单和填报说明举行修订，，，，详细如下：对《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）、《资产折旧、摊销及纳税调解明细表》（A105080）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）、《所得减免优惠明细表》（A107020）、《减免所得税优惠明细表》（A107040）、《软件、集成电路企业优惠情形及明细表》（A107042）、《境外所得纳税调解后所得明细表》（A108010）、《跨地区谋划汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）的表单样式及填报说明举行修订；
；对《研发用度加计扣除优惠明细表》（A107012）的填报说明举行修订。。。。。。

二、纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款凌驾汇算清缴应纳税款的，，，，纳税人应实时申请退税，，，，主管税务机关应实时按有关划定办理退税，，，，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。。。。。。

三、本通告适用于2021年度及以后年度企业所得税汇算清缴。。。。。。《国家税务总局关于宣布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，，，，2017年版）〉的通告》（2017年第54号）、《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，，，，2017年版）〉部分表单样式及填报说明的通告》（2018年第57号）、《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的通告》（2019年第41号）、《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的通告》（2020年第24号）中的上述表单和填报说明同时废止。。。。。。《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴治理步伐〉的通知》（国税发〔2009〕79号，，，，国家税务总局通告2018年第31号修改）第十一条“或者经纳税人赞成后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款”和《国家税务总局关于印发〈跨地区谋划汇总纳税企业所得税征收治理步伐〉的通告》（2012年第57号，，，，2018年第31号修改）第十条“或者经总、分机构赞成后划分抵缴其下一年度应缴企业所得税税款”的划定同时废止。。。。。。

特此通告。。。。。。

附件：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，，，， 2017年版）》部分表单及填报说明（2021年修订） （点击文末“阅读原文”下载附件）

国家税务总局

2021年12月31日

 解读 

关于《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的通告》的解读

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策，，，，进一步优化办税效劳，，，，税务总局宣布《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的通告》（以下简称《通告》）。。。。。。现解读如下：

一、有关配景

2021年以来，，，，财务部联合我局及相关部分出台进一步支持小型微利企业生长，，，，激励企业加大研发投入、推动创业投资生长等多项企业所得税优惠政策，，，，并明确若干企业所得税政策执行口径。。。。。。主要如下：

（一）支持小型微利企业生长

财务部、税务总局宣布《关于实验小微企业和个体工商户所得税优惠政策的通告》（2021年第12号），，，，对小型微利企业年应纳税所得额不凌驾100万元的部分，，，，在《财务部?税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条划定的优惠政策基础上，，，，再减半征收企业所得税。。。。。。

（二）激励企业加大研发投入

一是财务部、税务总局宣布《关于进一步完善研发用度税前加计扣除政策的通告》（2021年第13号），，，，制造业企业开展研发活动中现实爆发的研发用度，，，，未形成无形资产计入当期损益的，，，，在按划定据实扣除的基础上，，，，自2021年1月1日起，，，，再凭证现实爆发额的100%在税前加计扣除；
；形成无形资产的，，，，自2021年1月1日起，，，，凭证无形资产本钱的200%在税前摊销。。。。。。二是税务总局宣布《关于进一步落实研发用度加计扣除政策有关问题的通告》（2021年第28号），，，，增设简化版研发支出辅助账和研发支出辅助账汇总表样式。。。。。。

（三）支持集成电路企业、软件企业高质量生长

国家生长刷新委、工业和信息化部、财务部、海关总署、税务总局联合制发《关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制订事情有关要求的通知》（发改高技〔2021〕413号），，，，明确享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制订事情有关程序，，，，以及享受税收优惠政策的企业条件和项目标准。。。。。。

（四）推动创业投资生长

财务部、税务总局、生长刷新委、证监会联合制发《关于上海市浦东新区特定区域公司型创业投资企业有关企业所得税试点政策的通知》（财税〔2021〕53号），，，，对上海市浦东新区特定区域内公司型创业投资企业，，，，转让持有3年以上股权的所得占年度股权转让所得总额的比例凌驾50%的，，，，凭证年尾小我私家股东持股比例减半征收昔时企业所得税;转让持有5年以上股权的所得占年度股权转让所得总额的比例凌驾50%的，，，，凭证年尾小我私家股东持股比例免征昔时企业所得税。。。。。。

（五）完善企业所得税优惠目录

财务部、税务总局、国家生长刷新委、生态情形部联合制发《关于宣布〈情形；
；ぁ⒔谀芙谒钅科笠邓盟坝呕菽柯迹2021年版）〉以及〈资源综合使用企业所得税优惠目录（2021年版）〉的通告》（2021年第36号），，，，更新适用企业所得税优惠政策的情形；
；ぁ⒔谀芙谒钅磕柯技白酆鲜褂玫淖试础⒉贰⑹忠毡曜嫉。。。。。。

为周全落实上述各项政策，，，，优化填报口径，，，，需要对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，，，，2017年版）》部分表单和填报说明举行修订。。。。。。同时，，，，为进一步减轻企业办税肩负，，，，优化企业所得税汇算清缴多缴税款处置惩罚方法。。。。。。在征求各方意见的基础上，，，，税务总局制发《通告》。。。。。。

二、企业所得税年度纳税申报表主要修订内容

（一）《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）

一是将“203-2海南自由商业港新增境外直接投资信息”调解为“203-2新增境外直接投资信息”，，，，适用于在海南自由商业港等特定地区设立的旅游业、现代效劳业、高新手艺工业企业填报享受新增境外直接投资免税政策的相关信息。。。。。。

二是凭证《国家生长刷新委等五部分关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制订事情有关要求的通知》（发改高技〔2021〕413号），，，，调解《软件、集成电路企业类型代码表》。。。。。。

三是凭证《国家税务总局关于进一步落实研发用度加计扣除政策有关问题的通告》（2021年第28号），，，，新增“224研发支出辅助账样式”，，，，用于填报企业适用的研发支出辅助账样式类型。。。。。。

（二）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）

为便当民族自治地区企业所得税地方分享部分减免优惠政策盘算，，，，将该事项由《减免所得税优惠明细表》（A107040）调解至《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000），，，，并增添第38行“今年现实应补（退）所得税额”，，，，用于盘算享受优惠政策后现实应纳所得税额。。。。。。

（三）《资产折旧、摊销及纳税调解明细表》（A105080）

新增“特定地区企业牢靠资产加速折旧”“特定地区企业牢靠资产一次性扣除”“特定地区企业无形资产加速摊销”“特定地区企业无形资产一次性摊销”部分，，，，供海南自由商业港等特定地区企业填报资产折旧、摊销相关优惠政策。。。。。。

（四）《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）

凭证《财务部?税务总局关于进一步完善研发用度税前加计扣除政策的通告》（2021年第13号），，，，在第28行“（三）企业为获得立异性、创意性、突破性的产品举行创意设计活动而爆发的相关用度加计扣除”增添“（加计扣除比例____%）”，，，，供纳税人凭证有关政谋划定填报适用的加计扣除比例。。。。。。

（五）《研发用度加计扣除优惠明细表》（A107012）

凭证《国家税务总局关于进一步落实研发用度加计扣除政策有关问题的通告》（2021年第28号），，，，一是调解“其他相关用度”限额盘算公式；
；二是遵照辅助账设立的差别样式，，，，调解表内行次盘算规则。。。。。。

（六）《所得减免优惠明细表》（A107020）

凭证《财务部?税务总局?生长刷新委?工业和信息化部关于增进集成电路和软件工业高质量生长企业所得税政策的通告》（2020年第45号）和《情形；
；ぁ⒔谀芙谒钅科笠邓盟坝呕菽柯迹2021年版）》划定，，，，调解“线宽小于130纳米（含）的集成电路生产项目”“线宽小于65纳米（含）或投资额凌驾150亿元的集成电路生产项目”“切合条件的情形；
；ぁ⒔谀芙谒钅俊钡拿飨赣呕菔孪，，，，供纳税人精准填报适用的优惠项目。。。。。。

（七）《减免所得税优惠明细表》（A107040）

一是将民族自治地区企业所得税地方分享部分减免优惠事项调解至《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）填报。。。。。。

二是明确第29行“项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”的填报口径。。。。。。

（八）《软件、集成电路企业优惠情形及明细表》（A107042）

凭证《国家生长刷新委等五部分关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制订事情有关要求的通知》（发改高技〔2021〕413号），，，，一是精简《软件、集成电路企业优惠方法代码表》，，，，并调解了相关行次的填报说明。。。。。。二是进一步细化了优惠政策的详细指标，，，，增添填报的精准度。。。。。。

（九）《境外所得纳税调解后所得明细表》（A108010）

将第19-26列“其中：海南自由商业港企业新增境外直接投资所得”调解为“其中：新增境外直接投资所得”，，，，海南自由商业港等特定地区设立的旅游业、现代效劳业、高新手艺工业企业填报享受新增境外直接投资取得所得免税政策有关情形。。。。。。

（十）《跨地区谋划汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）

为便于跨地区谋划汇总纳税企业更精准享受民族自治地区企业所得税地方分享部分减免优惠政策，，，，增添第18行“总机构应享受民族地方优惠金额”、第19行“总机构整年累计已享受民族地方优惠金额”、第20行“总机构因民族地方优惠调解分派金额”、第21行“八、总机构今年现实应补（退）所得税额”，，，，纳税人可凭证现真相形，，，，填写相关行次。。。。。。

三、项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠的盘算

企业从事农林牧渔业项目、国家重点帮助的公共基础设施项目、切合条件的情形；
；ぁ⒔谀芙谒钅俊⑶泻咸跫的手艺转让、集成电路生产项目、其他专项优惠等所得额应按法定税率25%减半征收，，，，同时享受小型微利企业、高新手艺企业、手艺先进型效劳企业、集成电蹊径生产企业、重点软件企业和重点集成电路设计企业等优惠税率政策，，，，关于按优惠税率减半叠加享受减免税优惠部分，，，，举行调解。。。。。。叠加享受减免税优惠金额的盘算公式如下：

A=需要举行叠加调解的减免所得税优惠金额；
；

B=A×[（减半项目所得×50%）÷（纳税调解后所得-所得减免）]；
；

叠加享受减免税优惠金额=A和B的孰小值。。。。。。

其中，，，，需要举行叠加调解的减免所得税优惠金额为《减免所得税优惠明细表》（A107040）中第1行到第28行的优惠金额，，，，不包括免税行次和第21行。。。。。。

下面，，，，以小型微利企业为例说明叠加享受减免税优惠的盘算要领。。。。。。企业选择享受其他减免所得税优惠政策，，，，可据此类推。。。。。。

【例1】甲公司从事非国家限制或榨取行业，，，，2021年度的资产总额、从业人数切合小型微利企业条件，，，，纳税调解后所得400万元，，，，其中300万元是切合所得减半征收条件的花卉莳植项目所得。。。。。。甲公司以前年度结转待填补亏损为0，，，，不享受其他减免所得税额的优惠政策。。。。。。此时，，，，甲公司应先选择享受项目所得减半优惠政策，，，，再享受小型微利企业所得税优惠政策，，，，并对叠加享受减免税优惠部分举行调解，，，，盘算效果如下：

【例2】乙公司从事非国家限制或榨取行业，，，，2021年度的资产总额、从业人数切合小型微利企业条件，，，，纳税调解后所得1000万元，，，，其中切合所得减半征收条件的花卉养殖项目所得1200万元，，，，切合所得免税条件的林木莳植项目所得100万元。。。。。。乙公司以前年度结转待填补亏损200万元，，，，不享受其他减免所得税额的优惠政策。。。。。。此时，，，，乙公司应先选择享受项目所得减半优惠政策，，，，再享受小型微利企业所得税优惠政策，，，，并对叠加享受减免税优惠举行调解，，，，盘算效果如下：

【例3】丙公司从事非国家限制或榨取行业，，，，2021年度的资产总额、从业人数切合小型微利企业条件，，，，纳税调解后所得500万元，，，，其中切合所得减半征收条件的花卉养殖项目所得150万元，，，，切合所得免税条件的林木莳植项目所得300万元。。。。。。丙公司以前年度结转待填补亏损20万元，，，，不享受其他减免所得税额的优惠政策。。。。。。此时，，，，丙公司享受项目所得减半优惠政策、小型微利企业所得税优惠政策时，，，，有2种处置惩罚方法，，，，盘算效果如下：

在例1、例2情形下，，，，企业应选择同时享受项目所得减半和小型微利企业优惠政策。。。。。。在例3情形下，，，，企业不选择享受项目所得减半优惠政策，，，，只选择享受项目所得免税和小型微利企业优惠政策的，，，，可以享受最大优惠力度。。。。。。

综上，，，，建议纳税人在申报时关注以下两方面：一是可以同时享受两类优惠政策时，，，，建议纳税人凭证自身现真相形综合剖析，，，，选择优惠力度最大的处置惩罚方法。。。。。。二是纳税人通过电子税务局申报，，，，申报系统将资助纳税人自动盘算叠加享受减免税优惠，，，，无需纳税人再手动盘算。。。。。。

四、企业所得税汇算清缴多缴税款的处置惩罚

为减轻纳税人办税肩负，，，，阻止占压纳税人资金，，，，自2021年度企业所得税汇算清缴起，，，，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款凌驾汇算清缴应纳税款的，，，，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。。。。。。纳税人应实时申请退税，，，，主管税务机关应实时按有关划定办理退税。。。。。。

五、实验时间

《通告》适用于2021年度及以后年度企业所得税汇算清缴。。。。。。以后如出台新政策，，，，凭证新政策相关划定填报企业所得税年度纳税申报表。。。。。。以前年度企业所得税纳税申报表相关规则与本《通告》纷歧致的，，，，不追溯调解。。。。。。纳税人调解以前年度涉税事项的，，，，凭证响应年度的企业所得税纳税申报表相关规则调解。。。。。。

版权声明：本平台部分资源泉源于互联网，，，，仅限于行业间的公益交流和知识分享，，，，版权属于原作者。。。。。。如涉及到版权问题，，，，请联系本平台删除处置惩罚。。。。。。